Информация по порядку уплаты налога на доходы физических лиц иностранным гражданином, работающим по патенту, с которым у гражданина РФ заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ), трудовой договор, а также по порядку уплаты гражданином РФ страховых взносов
- По порядку уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) иностранным гражданином, работающим по патенту
На основании статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, исчисляется сумма НДФЛ и уплачивается на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Согласно статьи 228 Налогового кодекса иностранные граждане самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
- В отношении исчисления и уплаты гражданином Российской Федерации страховых взносов
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Исходя из положений пункта 2 статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно пункту 2 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Учитывая положения Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», иностранные граждане, работающие по патенту, являются застрахованными лицами, а физические лица (работодатели) — страхователями по отношению к ним.
На основании изложенного выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан, производимые физическим лицом, облагаются страховыми взносами по единому тарифу в размере 30 процентов.
В целях исполнения обязанности по уплате страховых взносов физическому лицу, осуществляющему выплаты, необходимо встать на учет в качестве плательщика страховых взносов. Для этого в налоговый орган представляется Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора) КНД 1112525 (далее — Заявление). Заявление можно направить в электронном виде (ЛК ФЛ, ТКС) либо на бумаге лично, через представителя или по почте, обратившись в любой налоговый орган.
После регистрации в качестве плательщика страховых взносов Расчет по страховым взносам с исчисленными суммами страховых взносов представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Обязательным реквизитом при заполнении Расчета по страховым взносам является СНИЛС иностранного гражданина.
Добавлено: 02.02.2026 | 04:59 (обновлено: 02.02.2026 | 05:07)
